Unternehmen können Schwierigkeiten haben, ihre Schulden einzuziehen. Diese können umstritten sein oder aus verschiedenen Gründen uneinbringlich werden. Diese Schwierigkeiten haben buchhalterische und steuerliche Auswirkungen. In diesem Artikel bietet Ihnen Recouvéo eine Aktualisierung der Buchhaltungsunterlagen dieser Forderungen und deren steuerliche Auswirkungen auf Ihr Unternehmen.

Wenn Sie Ihrem Kunden eine Rechnung stellen, bemerken Sie grundsätzlich einen bestimmten Schuldenbetrag. Wenn eine Rechnung am Ende des Geschäftsjahres noch nicht bezahlt ist, müssen Sie sie dennoch als steuerpflichtiges Produkt zählen. Daher müssen Sie eine Steuer zahlen, obwohl Sie für diese Rechnung keine Zahlung erhalten haben.

Um dieses Problem zu lösen, besteht die Lösung darin, Ihr Kundenrisiko bereitzustellen: Sie erwarten die wahrscheinlichen Kosten, die sich aus einem Ausfall ergeben würden. Im Hinblick auf das Rechnungswesen beinhaltet dies die Abschreibung der entsprechenden Forderungen, die normalerweise als Bilanzaktiva ausgewiesen werden. Wenn der Verlust einer Forderung wahrscheinlich, aber unsicher ist, können Sie unter bestimmten Voraussetzungen eine Rückstellung bilden und von Ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen.

Bereitstellung einer umstrittenen oder zweifelhaften Schuld:

Wir reden über:

  • „Rückstellung für umstrittene Schulden“, wenn Sie einem Kunden gegenüberstehen, der die Zahlung verweigert, weil er die Rechnung entweder grundsätzlich oder in Höhe widerspricht.
  • „Zweifelhafte Schuldenbereitstellung“, wenn Sie mit einem Kunden zu tun haben, der offensichtlich finanzielle Schwierigkeiten hat, Sie zu bezahlen.

Um steuerlich absetzbar zu sein, müssen die folgenden Fonds- und Formularbedingungen erfüllt sein:

  • Fondsbedingungen:
    • Forderungen, die in dem Jahr erfasst wurden, in dem sie sicher wurden,
    • Ansprüche aus der normalen Tätigkeit des Unternehmens,
    • Risiko eines wahrscheinlichen Verlusts am Ende des Geschäftsjahres (beeinträchtigte finanzielle Situation des Schuldners, nachgewiesene Rechtsstreitigkeiten, usw.).
  • Formerfordernisse : Begründung des wahrscheinlichen Charakters dokumentiert
    • Für jeden abgeschriebenen Anspruch,
    • Und für jedes Rechnungsjahr.

Die Dokumentation jeder Datei ist besonders wichtig und muss Folgendes enthalten:

  • die Speicherung der durchgeführten Aktionen,
  • eine Kopie der Post, der E-mails, der gesendeten / empfangenen SMS,
  • ein Bericht über mündliche Gespräche oder Hausbesuche,
  • eine Analyse der etwaigen Streitigkeiten des Kunden,
  • finanzielle oder andere Dokumente, die die finanziellen Schwierigkeiten des Kunden belegen (Jahresabschluss, Steuerbuch, K-Bis-Extrakt, Status der Eintragungen von Pfandrechten und Zusicherungen, die vom Sachbearbeiter des Handelsgerichts erlangt werden usw.)
  • andere Dokumente, die zum Verständnis der Situation nützlich sind.

Diese Dokumentation muss für jedes Geschäftsjahr aktualisiert werden.

Im Falle eines großen Rechnungsvolumens wird der Einsatz einer Inkassosoftware zum einen die Wiederherstellung unbezahlter Beträge erleichtern und optimieren, aber auch eine gute Dokumentation der Datensätze und ein Backup gewährleisten davon entmaterialisiert.


Anerkennung als Verlust von unwiderruflich gewordenen Schulden:

Das bloße Versäumnis, eine Forderung bei Fälligkeit einzuziehen, reicht nicht aus, um ihr den Status einer uneinbringlichen Forderung zu geben, ungeachtet des Grundes für die Nichterledigung (Insolvenz, Handelsstreitigkeiten). Der Nachweis der Uneinbringlichkeit ergibt sich in der Tat aus der Feststellung des Scheiterns der Klagen eines Gläubigers gegen seinen Schuldner.

In der Praxis wird eine Reklamation dauerhaft unwiderruflich, insbesondere in den folgenden Fällen:

  • verstorbener Kunde,
  • Kunde verschwand ohne eine Adresse zu hinterlassen,
  • Die Zahlung erfolgte mit einem gestohlenen Scheck.
  • Kunde, der Opfer eines Betrugs wurde,
  • ein Insolvenzverfahren betreffender Kunde (Urteil über die Fortführung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens und Einstellung des Sanierungsplans, falls sich herausstellt, dass die Forderung nicht bezahlt ist)
  • Kunde, der Gegenstand eines Liquidationsverfahrens ist
  • Schuldner, der einem Vergleichs- oder Sicherungsverfahren unterliegt
  • vorgeschriebener Anspruch,
  • Zahlung einer Entschädigung durch den Kreditversicherer, die das Scheitern der entsprechenden eingeleiteten Einziehungsmaßnahmen feststellt.

Grundsätzlich gilt, abgesehen von den oben dargestellten Fällen der besonderen Situation der Kunden, die Forderung nur dann als uneinbringlich, wenn der Gläubiger alle Rechtsbehelfe gegenüber einem Schuldner ausgeschöpft hat. Um diese Abhilfemaßnahmen umzusetzen, muss der Schuldner an einer bestimmten Adresse angegeben werden, die es ihm ermöglicht, die Post zu erhalten.

 

Trotz dieses sehr strengen und verbindlichen Prinzips scheint die Rechtsprechung jedoch die Höhe der zu berücksichtigenden Forderung zu berücksichtigen, um den Umfang der zu implementierenden Mittel zu untersuchen. Tatsächlich muss eine gewisse Verhältnismäßigkeit zwischen der Höhe der fälligen Forderung und den Mitteln bestehen, die zur Feststellung der Erschöpfung der Rechtsbehelfe zu verwenden sind, was daher als angemessenes Rechtsmittel zu verstehen ist.

 

Daher müssen die einzusetzenden einvernehmlichen / gerichtlichen Eintreibungsszenarien in einem angemessenen Verhältnis zur Höhe der Forderungen stehen, und im Falle der Nichteinhebung dieser Forderungen ist es unvorstellbar, einen Verlust unabhängig von der Situation des Kunden zu erfassen.  Kunden. Daher ist es besonders wichtig, ein internes Verfahren zu entwerfen, in dem die verwendeten Stimulus-Szenarien sowie die Bedingungen für die Abschreibung und Abschreibung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen definiert werden. Diese Methodik, die in einem angemessenen Verhältnis zur Höhe der Forderungen stehen muss, kann den Steuerbehörden im Falle einer Kontrolle vorgelegt werden, um die Abschreibungen und die gebildeten Rückstellungen zu rechtfertigen.

 

Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf uneinbringliche Forderungen:

Für den Verkauf von Waren und für Dienstleistungen, bei denen der Diensteanbieter berechtigt ist, die Mehrwertsteuer nach Lastschrift zu zahlen, ist die Mehrwertsteuer am Tag der Lieferung oder Rechnungsstellung unabhängig vom Datum der Zahlung des Preises fällig. (CGI, Artikel 269, 2-a und c). Gemäß Artikel 272 der CGI kann der Lieferant oder der Diensteanbieter die gezahlte Steuer erstatten, wenn seine Forderung uneinbringlich wird.


Es ist jedoch ein sehr spezifisches Verfahren erforderlich, um die Erstattung der Mehrwertsteuer zu verlangen:

  • Der Erstattungsantrag muss im zweiten Jahr nach dem Jahr gestellt werden, in dem die Mehrwertsteuer erstattet werden kann.
  • Dem Kunden muss ein Einschreiben mit Empfangsbestätigung geschickt werden, das notwendigerweise ein Duplikat der noch nicht bezahlten Rechnung enthält, auf die Sie die Erwähnung setzen müssen: „Die Rechnung blieb für den Betrag von ………… Euro (Nettopreis) und für den Rechnungsbetrag nicht bezahlt Summe von ……. Euro (entsprechende Mehrwertsteuer), die nicht abgezogen werden können. (CGI, Artikel 272).

Bei Nichteinhaltung dieser Formerfordernisse kann die Verwaltung einen Rechtsbehelf einlegen.

Wenn das Kundenkonto aus mehreren nicht bezahlten Rechnungen desselben Kunden besteht, ist das Unternehmen zur Vereinfachung von der Übersendung dieses Duplikats für jede nicht gelieferte Rechnung befreit, die zur Verfügung gestellt wird, um jedem Kunden eine Zusammenfassung der nicht bezahlten Rechnungen zur Verfügung zu stellen. Eine Kopie der zusammenfassenden Aufstellung muss zur Unterstützung der Buchhaltung aufbewahrt werden.

Zusammenfassend kann gesagt werden, dass die Bildung von Rückstellungen für Kunden und die Abschreibung von Forderungsausfällen steuerliche Auswirkungen haben, die bekannt sein, antizipiert und kontrolliert werden müssen.

Es ist daher unerlässlich, eine gründliche und dokumentierte Reflexion durchzuführen, um einerseits einvernehmliche / gerichtliche Eintreibungsszenarien zu definieren, die im Verhältnis zur Höhe der Forderungen stehen, und andererseits die buchhalterischen und steuerlichen Auswirkungen (Rückstellungen und Verluste) im Schadensfall. von diesen.

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